В последнее время лизинг приобрел широкую популярность, так как позволяет получить нужное транспортное средство в максимально короткое время. Однако вместе с тем возникает и множество вопросов с налогообложением.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Кто и по какой схеме должен оплачивать транспортный налог при лизинговой сделке, читайте далее.

Понятие лизинга

Лизинг – это финансовая сделка, в которой принимают участие три стороны:

  • лизингодатель – частное лицо или компания, приобретающее в собственность определенный вид имущества (чаще всего транспортные средства) для передачи права пользования иному лицу;
  • лизингополучатель – компания (или физическое лицо), получающее транспортное средство с определенными параметрами во временное пользование, за которое производится некоторая оплата;
  • продавец (или поставщик) предмета лизинга, передающий лизингодателю определенное имущество.

Лизинговая сделка оформляется соответствующим договором. В договоре может быть указано, что по окончании предусмотренного сторонами срока имущество, переданное в лизинг, может быть:

  • возвращено лизингодателю;
  • передано лизингополучателю.

Лизинг чаще всего используется малыми предприятиями, у которых не хватает собственных средств на покупку дорогостоящего транспортного средства и реже физическими лицами для личного пользования.

Отрицательными чертами лизинга транспортных средств являются:

  • завышение процентов за использование автотранспорта по сравнению с банковским кредитом;
  • необходимость проведения периодических осмотров транспорта лизингодателем;
  • невозможность проведения сделок с движимым имуществом, полученным в лизинг, без предварительного согласия с лизингодателем;
  • большая вероятность потери транспортного средства, например, при нарушении условий лизингового договора (задержка платежей, несвоевременное проведение технического осмотра или профилактических работ и так далее).

Что говорится в законодательстве

Вопросам уплаты транспортного налога при наличии договора лизинга посвящены следующие документы:

  • Налоговый Кодекс РФ;
  • Федеральный закон №164;
  • Приказ МВД России №1001;
  • Письмо ФНС № БС-4-11/22368.

Налоговым Кодексом устанавливаются следующие правила:

  1. Объектом налогообложения признаются все транспортные средства за исключением (статья 358):
      весельных лодок;
  2. моторных лодок с мощностью установленного двигателя менее 5 л.с.;
  3. легковых автомобилей, выданных органами социальной защиты или оборудованными специально для использования инвалидами;
  4. промысловых судов;
  5. воздушного или водного пассажирского и грузового транспорта, принадлежащего организации, занимающейся перевозками;
  6. сельхозтехники, используемой компаниями для выращивания и реализации сельхозпродуктов;
  7. транспортных средств, принадлежащих федеральным органам власти;
  8. транспортных средств, находящихся в розыске.
  9. Плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрировано транспортное средство (статья 357).
  10. Налоговый период составляет 1 год. Для юридических лиц отчетными периодами признаются кварталы (статья 360).
  11. Ставки по налогу, установленные статьей 361 могут увеличиваться и уменьшаться законодательными актами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.
  12. От уплаты налога на федеральном уровне освобождаются владельцы грузовых автомобилей массой свыше 12 т, при условии, что сумма налога внесена в систему «Платон». Иные налоговые льготы устанавливаются исключительно региональным законодательством (статья 361.1).
  13. Срок оплаты налога на движимое имущество для физических лиц – 1 декабря, для юридических лиц устанавливается местным законодательством (статья 362).
  14. Для частных лиц расчет налога ведется региональным подразделением ФНС, а юридические лица производят расчет самостоятельно и подают в ФНС налоговую декларацию (статья 363.1).

Итак, в соответствии с Налоговым Кодексом оплачивать налог на движимое имущество обязаны владельцы транспортных средств, то есть лица, на которых транспорт зарегистрирован.

Лизинговые отношения регламентируются Федеральным законом №164. В статье 20 этого документа указано, что при лизинговой сделке владельцем имущества, в том числе и транспортного средства, может являться как лизингодатель, так и лизингополучатель.

Владелец транспорта определяется соглашением, достигнутым между сторонами лизингового договора. Это же правило установлено и правилами регистрации автотранспорта, установленными Приказом МВД №1001.

В отношении автотранспорта может быть проведена:

  • постоянная регистрация автомобиля или специальной техники;
  • временная регистрация на период действия договора лизинга.

Чтобы не возникало разногласий по поводу оплаты транспортного налога, Федеральной Налоговой службой были внесены разъяснения, указанные в Письме № БС-4-11/22368.

Документом утверждается, что оплата сбора, взимаемого с владельцев транспортных средств, осуществляется собственником имущества, не зависимо от наличия постоянной или временной регистрации.

Как оплатить транспортный налог через Госуслуги банковской картой, рассказывается в статье: как оплатить транспортный налог через Госуслуги. Какая ставка транспортного налога на грузовые автомобили, читайте здесь.

Как прописывается в договоре

Таким образом, уплата транспортного налога на движимое имущество производится лицом, являющимся собственником транспорта.

Принадлежность автомобиля или иного вида транспортного средства во время лизинговой сделки регламентируется лизинговым договором.

Владельцем имущества в лизинге может быть:

  • лизингодатель. Право собственности в этой ситуации переходит к лизингополучателю после истечения срока лизингового соглашения и уплаты, указанной в договоре стоимости имущества;
  • лизингополучатель. Договором может быть предусмотрена постоянная или временная регистрация транспорта. В случае временной регистрации в ГИБДД или иной регистрационный орган предоставляются договор лизинга и соглашение о временной регистрации транспортного средства.

Как происходит возврат налогов при лизинге

Оптимизация осуществляется посредством снижения налогооблагаемой базы при исчислении. Применить эти льготные условия полностью могут предприятия, находящиеся на стандартной системе налогообложения. Частично получить выгоды от использования лизинга возможно также при применении организацией упрощенки «(доход – расход) х 15%». Без НДС не обойтись – этот налог включен в итоговую стоимость.

Для того, чтобы получить максимальную выгоду от использования лизингового инвестиционного инструмента, рекомендуется экономически осмысленно:

  • в соответствии с учетной политикой предприятия определить срок эксплуатации автомобиля;
  • при выборе плана оплаты лизинга принимать во внимание систему учета доходов и расходов;
  • выбирать балансодержателя в зависимости от своих экономических интересов;
  • отражать процесс финансовой аренды в учете, дабы избежать ошибок в проводках лизинговых платежей и, как следствие, пеней и штрафов.

Договор финансовой аренды (лизинга) – главное основание, которым нужно пользоваться весь срок использования автомобиля, а значит, рассмотреть и изучить его необходимо подробно. Если имущество в лизинге, налог на имущество чаще всего платит фактический владелец.

Кто оплачивает транспортный налог при лизинге авто

В соответствии со статьей 357 НК РФ оплата транспортного налога должна производиться лицами, на которых транспорт был ранее зарегистрирован.

Это означает, что:

  • при фактическом владении автотранспортом лизингодателем региональный налог на движимое имущество и уплачивается лицом, передавшим автомобиль в лизинг;
  • при перерегистрации лизингового имущества на лизингополучателя, не зависимо от типа регистрации (временная или постоянная) оплата государственного сбора производится лизингополучателем.

В каком порядке оплачивается налог при лизинге

Оплатить транспортный налог обязуется физическое или юридическое лицо, на которое зарегистрирован автомобиль. Это предусмотрено 357 статьей НК РФ. По договору лизинга авто может быть зарегистрировано на лизингодателя или лизингополучателя, что регламентируется 20 статей ФЗ №164. При этом регистрация автомобиля определяет право собственности. Она может быть постоянной или временной. В последнем случае регистрация истекает вместе с окончанием срока действия лизингового договора. Вне зависимости от того, какой тип регистрации выбран, в качестве налогоплательщика определятся собственник авто.

Постоянная регистрация

При постоянной регистрации, собственником авто в лизинге может стать арендатор. При этом в договоре прописано, что как только он исполнит лизинговое обязательство, автомобиль перейдет к нему. В рамках соглашения лизингополучатель платит и за аренду авто, и по транспортному налогу.

Если машина в лизинге остается за балансом лизингополучателя по истечении соглашения, постоянная регистрация оформляется на лизинговую компанию. Арендатор осуществляет выплату стоимости аренды. Обязательство уплаты налога ложиться на лизингодателя.

Регистрация транспорта

Временная регистрация

Временная регистрация транспортного средства целесообразна в случае, если арендатор не собирается выкупать авто. При этом лизингополучатель обязуется вносить арендную плату, а лизингодатель – оплачивать транспортный налог. ФНС объясняет возложение обязанности платить налог на лизингодателя тем, что выплата должна производится по месту государственной регистрации транспортного средства:

Особенности

При определении налогоплательщика важно учитывать:

  • различие ставок по налогу в разных регионах РФ. Ставки по налогу на движимое имущество устанавливаются региональными законами и могут существенно отличаться друг от друга. Расчет налога на движимое имущество производится по ставкам, действующим в регионе регистрации владельца имущества, и зачисляются в бюджет этого региона;
  • наличие льгот в том или ином регионе. Льготные категории граждан и предприятий так же устанавливаются местными законами и могут значительно отличаться. Например, в Краснодарском крае налог снижет для компаний, занимающихся сельскохозяйственным производством, а в Москве такой льготы нет;

В Москве действуют льготы на автомобили, принадлежащие компаниям, имеющим какое-либо отношение к особым экономическим законам, а в Ярославской области льгота на особые зоны не распространяется и так далее.

  • экономической выгодой. Если зарегистрировать автомобиль, находящийся в лизинге без учета указанных выше факторов, то стоимость имущества существенно возрастет, в том время как наличие льгот и меньших ставок помогает получить как лизингодателю, так и лизингополучателю дополнительную экономическую выгоду.

Оплата транспортного налога так же производится по правилам, предусмотренным региональным законом.

Оплата налога частными лицами производится по налоговому уведомлению, которое составляется и направляется автовладельцу региональным подразделением налоговой инспекции.

Оплата сбора юридическими лицами может производиться:

  • поквартально, то есть авансовыми платежами. Такое правило установлено в большинстве областей: Ростовской, Владимирской, Брянской, Воронежской, Ярославской и так далее;
  • после истечения налогового периода (одним платежом). Авансовые платежи не предусмотрены в Москве и в республике Ингушетия.

Расчет транспортного налога организациями производится самостоятельно, причем отдельно по каждому виду транспорта.

Для проверки правильности исчисления государственного сбора и внесения авансовых платежей в конце отчетного периода составляется и подается в ФНС налоговая декларация.

Несвоевременная оплата сбора приводит:

  • к начислению пени за каждый день просрочки (статья 75 НК РФ);
  • к наложению штрафа по статье 122 НК РФ (размер штрафа исчисляется в процентах (20%) от суммы образовавшейся задолженности). Неоплата налога, пени и штрафных санкций может привести:
  • к ограничению пользования расчетными счетами компаний;
  • к аресту и изъятию имущества;
  • к ограничению выезда за пределы РФ (для физических лиц).

Штрафные санкции так же могут быть наложены за следующие налоговые правонарушения:

  • ведение деятельности организацией без регистрации автотранспорта, переданного по договору лизинга, при условии, что регистрация должна быть произведена лизингополучателем (статья 116 НК РФ);
  • задержка сроков подачи налоговой декларации владельцем лизингового имущества (статья 119 НК РФ);
  • предоставление в налоговый орган неверных сведений об автотранспорте, находящемся в собственности, в том числе полученным и по договору лизинга (статья 119 НК РФ).

Таким образом, уплата транспортного налога при лизинговой сделке производится собственником движимого имущества, который определен лизинговым договором или дополнительным соглашением.

Оплата налога владельцем движимого имущества производится по правилам, предусмотренным законодательством региона, в котором владелец зарегистрирован.

Как платить транспортный налог по месту регистрации авто или владельца, объясняется в статье: когда приходит транспортный налог. О перерасчете транспортного налога в связи с продажей автомобиля смотрите на странице.

Какие автомобили имеют мощность двигателя до 150 л.с. включительно, узнайте из этой информации.

Нюансы

При обнаружении нарушений и отсутствия условий в договоре, указывающих на обязательство по уплате налога тем или иным участником, оформляется дополнительное соглашение. Этот документ является дополнением к основному договору, отдельным пунктом в нем указывается, что транспорт в лизинге, кто платит транспортный налог, а также на чье имя произведена регистрация.

Выбор ответственного за уплату транспортного налога основывается на комплексном анализе всех пунктов соглашения. Зачастую недобросовестные компании (лизингодатели), на чье имя зарегистрировано авто, перекладывают ответственность по перечислению налога в бюджет на лизингополучателя. При этом условия документа предусматривают включение в размер лизинговых платежей сумму обязательного транспортного налога.

Похожие статьи

  • Начисление транспортного налога (бухгалтерские проводки)
  • Транспортный налог срок давности
  • Транспортный налог при продаже автомобиля
  • Нужно ли платить транспортный налог на прицеп?
  • Существенные изменения в регулирование лизинговых операций. Это выгодно?
Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: