Выкуп автомобилей в лизинге


Что такое выкупной платеж в лизинге?

Выкупной платеж – это оговоренная цена ТС, после уплаты которой новый владелец получает все права на пользовании им. Все условия внесения выкупа оговариваются в лизинговом соглашении.

В большинстве случаев, в платеж входит:

  1. Оплата временного использования транспортного средства.
  2. Выплата лизингодателю части стоимости авто.

В результате таких платежей, лизингополучатель постепенного отдает лизингодателю часть изначальной цены транспортного средства. По истечению действия такого соглашения, лизингополучатель может на свое усмотрение полностью оплатить остаток от стоимости ТС и получить его во владение.

Различия между выкупным и регулярным платежом:

Критерий сравненияВыкупнойРегулярный
Время внесенияЕдиноразово, в конце действия соглашения о лизингеРегулярно: ежемесячно или ежеквартально (исходя из условий договора)
РазмерВ зависимости от условий соглашения, напрямую связан с изначальной ценой на автомобильИсходя из условий договора, но гораздо меньше выкупного
Последствия внесенияПереход права собственности новому владельцуОплата периода арендного использования

Какими регулируются законами?

Отношения между лизингодателем и лизингополучателем строятся на основе следующих законодательных актов:

  • Гражданского Кодекса. В нем содержатся нормы и правила аренды имущества;
  • ФЗ «О финансовой аренде», изданный в 1998 году. Это базовый документ;
  • Письмо Минфина № 03-03-01/3/348. Объясняет понятие выкупной цены.

ПРОГРАММА «ПОЕХАЛИ!»

* Кредитор – АО «РН Банк». Валюта – рубль РФ. Ежемесячный платеж рассчитан исходя из максимальной цены перепродажи 625 000 / 625 000 / 747 000 / 790 000 / 777 000 / 1 000 000 / 1 020 000 / 1 089 000 / 1 699 000 р. на Renault LOGAN / SANDERO / LOGAN STEPWAY / SANDERO STEPWAY / DUSTER / KAPTUR / Новый KAPTUR / ARKANA / KOLEOS в комплектации Access (Аксесс), 1.6 MKП5, 82 л.с . / Access (Аксесс), 1.6 MKП5, 82 л.с . / Life (Лайф) 1.6 MKП5, 82 л.с. / Life (Лайф) 1.6 л., MKП5, 82 л.с. / Access (Аксесс), 1.6 л, 4х4, МКП6, 114 л.с. / Drive (Драйв) 1,6, 4×2 МКП5/ Life ( Лайф) 1,6 4×2 МКП5 / Comfort (Комфорт), 2.0 л, 144 л.с. / Access (Аксесс), 1.6 л, 82 л.с. / Drive (Драйв) 1,6л 82 л.с. Первоначальный взнос – 337 140 / 337 140 / 396 108 / 415 438 / 412 337 / 528 216 / 546 870 / 556 425 / 872 962 р., cрок кредита – 3 года. Сумма кредита по программе «ПОЕХАЛИ!» – 297 018 / 297 018 / 362 126 / 391 504 / 376 901 / 454 156 / 489 214 / 553 386 / 915 205 р., сумма последнего платежа – 40% стоимости автомобиля. Процентная ставка – 10,9% годовых на автомобили Renault LOGAN / SANDERO / LOGAN STEPWAY / SANDERO STEPWAY, процентная ставка – 11,9% годовых на ТС Renault DUSTER / KAPTUR / Новый KAPTUR / KOLEOS; срок кредита – 4 года, ставка в кредитном договоре – 9,5% годовых на ТС Renault ARKANA. Обязательна оплата страховой премии за счет кредитных средств Банка по следующим договорам: полису страхования жизни и здоровья заемщика и полису КАСКО по программе Renault Страхование в любых страховых компаниях, соответствующих требованиям Банка. Обеспечение по кредиту – залог приобретаемого ТС. Не оферта (ст. 437 ГК РФ). Предложение действительно до 31.08.2020 на новые автомобили (выше – «ТС») Renault 2020 и 2020 года выпуска. Подробности по т. 8-800-200-80-80.

Акции «КАСКО в подарок» действует при покупке новых автомобилей Renault LOGAN 2020 г.в. Срок кредита – от 24 мес. По условиям акции «Каско в подарок» — при одновременной покупке автомобиля Renault LOGAN и страхового полиса «КАСКО» от 1 до 3х лет покупателю предоставляется соразмерное снижение цены полной стоимости страхового полиса «Разумное КАСКО», сроком на 1 год. Предложение действительно до 31.08.2020 на новые ТС Renault LOGAN 2020 и 2020 г.в. Подробности на Акции «КАСКО в подарок» действует при покупке новых автомобилей Renault LOGAN STW 2020 г.в. Срок кредита – от 24 мес. По условиям акции «Каско в подарок» — при одновременной покупке автомобиля Renault LOGAN STW и страхового полиса «КАСКО» от 1 до 3х лет покупателю предоставляется соразмерное снижение цены полной стоимости страхового полиса «Разумное КАСКО», сроком на 1 год. Предложение действительно до 31.08.2020 на новые ТС Renault LOGAN STW 2020 и 2020 г.в. Подробности на Акции «КАСКО в подарок» действует при покупке новых автомобилей Renault SANDERO 2020 г.в. Срок кредита – от 24 мес. По условиям акции «Каско в подарок» — при одновременной покупке автомобиля Renault SANDERO и страхового полиса «КАСКО» от 1 до 3х лет покупателю предоставляется соразмерное снижение цены полной стоимости страхового полиса «Разумное КАСКО», сроком на 1 год. Предложение действительно до 31.08.2020 на новые ТС Renault SANDERO 2020 и 2020 г.в. Подробности на Акции «КАСКО в подарок» действует при покупке новых автомобилей Renault SANDERO STW 2020 г.в. Срок кредита – от 24 мес. По условиям акции «Каско в подарок» — при одновременной покупке автомобиля Renault SANDERO STW и страхового полиса «КАСКО» от 1 до 3х лет покупателю предоставляется соразмерное снижение цены полной стоимости страхового полиса «Разумное КАСКО», сроком на 1 год. Предложение действительно до 31.08.2020 на новые ТС Renault SANDERO STW 2020 и 2020 г.в. Подробности на Акции «КАСКО в подарок» действует при покупке новых автомобилей Renault KAPTUR ph1 2019 г.в. Срок кредита – от 24 мес. По условиям акции «Каско в подарок» — при одновременной покупке автомобиля Renault KAPTUR ph1 и страхового полиса «КАСКО» от 1 до 3х лет покупателю предоставляется соразмерное снижение цены полной стоимости страхового полиса «Разумное КАСКО», сроком на 1 год. Предложение действительно до 31.08.2020 на новые ТС Renault KAPTUR 2020 и 2020 г.в. Подробности на

Как определяется размер платежа?

Пункт в соглашении, относящийся к выкупному взносу, предполагает, что такой документ содержит как минимум две договоренности:

  1. Об аренде.
  2. О последующей продаже.

Выкупная стоимость может быть прописана в договоре двумя способами:

  • в качестве составляющей регулярных платежей;
  • как единоразовый взнос, который необходимо осуществить после завершения текущих отношений лизинга и выплаты аренды.

Базой для расчета платежа является изначальная цена авто, за которую лизингодатель выкупил ее у продавца. Она либо делится на равные части на весь период лизинга, либо рассчитывается остаточная стоимость для внесения ее по окончанию сотрудничества. Участники сделки стараются добиться максимального приближения выкупного платежа к остаточной стоимости по налоговому учету. Если за время лизинга этот показатель был использован в полном объеме, то его размер определяется условный цифрой: 1 рубль или 1 тыс. рублей.

Бухгалтерские проводки на выкупную стоимость лизинга

Если выкупная стоимость выделяется в составе лизинговых платежей, то у ЛП проводки зависят от того, на чьем балансе учитывается лизинговый актив. Чтобы не запутаться в учете НДС, лизинговых платежей и самой выкупной стоимости, мы разберем бухпроводки на примерах для различных ситуаций.

Актив на балансе ЛП, выкупная стоимость входит в состав лизингового платежа

ООО «Фантазия» функционирует на общей системе налогообложения, ведет бухучет в полном объеме. В январе 2020 года компания приобретает в лизинг грузовой автомобиль Hyundai HD 78 за 2 360 000 руб. (включая НДС 360 000 руб.). Срок договора — 12 месяцев, предусмотрен выкуп имущества по цене 708 000 руб., в том числе НДС 108 000 руб. Ежемесячный лизинговый платеж — 236 000 руб. (включая НДС 36 000 руб.), из них 59 000 — оплата выкупной стоимости (включая НДС 9000 руб.).

Если Hyundai HD 78 будет учитываться на балансе ООО «Фантазия», то бухгалтер на дату принятия актива к учету (31.01.2019) сделает следующие записи:

76 «Арендные обязательства»

Отражена задолженность перед лизингодателем

В бухучете первоначальная стоимость лизингового актива — сумма платежей по лизингу за весь период сделки за вычетом НДС: 200 000 (ежемесячный платеж за минусом НДС) × 12 мес. = 2 400 000 руб.

01 «Лизинговое имущество»

Лизинговый актив включен в состав ОС

76 «Арендные обязательства»

Начислен НДС с суммы лизингового платежа

36 000 ежемесячной суммы НДС с суммы лизингового платежа × 12 мес. = 432 000 руб.

Затем каждый месяц с 1-е по 5-е число следующего месяца ООО «Фантазия» обязано перечислить ежемесячный лизинговый платеж по Hyundai HD 78 за предыдущий месяц:

76 «Арендные обязательства»

76 «Задолженность по лизинговым платежам»

Начислен лизинговый платеж за февраль 2020 года

Ежемесячный лизинговый платеж начисляется общей суммой с учетом выкупной стоимости и НДС на последнее число месяца

76 «Задолженность по лизинговым платежам»

Перечислен лизинговый платеж за февраль 2020 года

Перечислять лизинговый платеж можно одной суммой, вместе с НДС и выкупной стоимостью – 236 000 руб. В назначении платежа бухгалтер ООО «Фантазия» укажет «Лизинговый платеж за февраль 2020 года по договору № … от 20.01.2019 в размере 236 000 руб. (включая НДС 36 000 руб.), А вот счетов-фактур лучше оформить 2: на сам платеж и на аванс по выкупной стоимости (аванс 59 000 руб. включая НДС 9000 руб.)

Принят к вычету НДС в составе лизингового платежа

Ежемесячно к вычету принимается только та часть НДС, которая относится к самому лизинговому платежу: 36 000 – 9000 НДС с оплаты выкупной стоимости = 27 000 руб.

Амортизация Hyundai HD 78 начисляется с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию, то есть с февраля, дата начисления — последнее число месяца. Срок использования авто в бухучете — 60 месяцев, метод амортизации линейный, повышенный коэффициент не используется. Тогда ежемесячная амортизация:

2 400 000 руб. × (100% / 60 мес.) = 40 000 руб.:

Как это прописывается в договоре?

Чтобы у обоих сторон не возникало вопросов относительно выкупной стоимости автомобиля, этот параметр досконально описывается в соглашении.

Важные условия и пункты:

  1. Подробное описание и характеристика способа внесения остаточного взноса. Процедура может выполняться единоразово, либо частями в составе регулярных платежей.
  2. Период внесения. Пункт тесно взаимосвязанный с предыдущим. Единоразовый платеж осуществляется после окончания действия договора, регулярные – на протяжении всего срока аренды.
  3. Разъяснения, относящиеся к порядку перехода права собственности.

В лизинговых соглашениях, остаточный платеж фиксируется в нескольких размерах:

  • преждевременный выкуп имущества. В стоимость остатка включается сумма непогашенного долга. Именно она является доходом лизингодателя;
  • прекращение действия договора раньше срока. Подразумевает выплату штрафа за досрочное погашение. Исключение – соглашения, где комиссия за досрочное погашение заложена в ставку;
  • окончание лизинговых отношений согласно условиям. Подразумевает внесение номинальной стоимости, размер которой не меньше налогового учета.

Досрочный выкуп предмета лизинга

Арендуемые по договору лизинга имущественные активы могут быть выкуплены лизингополучателем. Причины для этого могут быть разными, как и условия для досрочного выкупа, предусматриваемые лизингодателем. В статье рассмотрим, что собой представляет досрочный выкуп предмета лизина и как правильно его оформить.

Причины досрочного выкупа предмета лизинга

По отношении к кредитным договорам, досрочное погашение – это довольно частое явление. В этом случае банк должен провести перерасчет, но в случае с лизингом ситуация будет несколько иная. Возможность досрочного погашения имущества в лизинге существует и для этого могут быть совершенно разные причины, например:

  1. У компании появились свободные средстваи он хочет уменьшить переплату. При этом следует помнить, что без дополнительных согласований не всегда по лизинговому договору возможно проведение перерасчета процентов.
  2. Лизинговое имущество необходимо срочно перевести в собственность организации.Такая необходимость может возникнуть, например, в случае продажи компании или при заключение сделок, связанных с поглощением компании или слиянием.
  3. Изменились условия пользования имуществом.Как правило, в лизинговом договоре указываются четкие условий по ограничению в использовании лизингового имущества. Например, при передаче такого имущества третьему лицу потребуется провести согласование с лизингодателем или выкупить данное имущество.

Важно! В качестве инициатора досрочного выкупа предмета лизинга также может выступать и лизингодатель. Например, это возможно при существенном ухудшении финансового положения лизингополучателя.

Досрочный выкуп предмета лизинга по инициативе лизингополучателя

В большинстве случае именно лизингополучатель является инициатором досрочного выкупа. Но при этом, следует помнить, что минимальный срок для лизинга составляет 12 месяцев и если с момента заключения договора до полного выкупа прошло времени меньше, то данный момент нужно учитывать при расчете налогов.

Основная часть заключаемых договоров лизинга предусматривает, что в случае досрочного выкупа имущества, лизингополучатель обязан выплатить все проценты, которые договором изначально предусмотрены. Другими словами, в этом случае никакой экономии от досрочного выкупа получить не удастся. Единственным решением в этом случае может быть внимательное изучение условий договора и согласование отдельных его условий с лизингодателем.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Расторжение договора лизинга по инициативе лизингодателя

Главное, что стоит отметить, это то, что лизинговой компании совершенно не выгодно расторгать досрочно договор лизинга.Ее целью при покупке имущества была передача его конкретному лицу, а найти и передать имущество другому лизингополучателю будет уже сложно. Продажа такого оборудования или недвижимости потребует много времени и не приведет в к получению дохода.

Однако, в некоторых случаях лизингодатель все же вынужден расторгнуть договор с лизингополучателем по собственной инициативе в одностороннем порядке.

Такое решение может быть принято, если лизингополучателем была допущена просрочка платежа на срок, превышающий 2 месяца. Кроме этого, клиент также задерживает оплату или по страховым платежам.

Обычно, лизинговая компания предлагает своему клиенту погасить долг досрочно, выкупив имущество по остаточной стоимости. Если клиент отказывается это делать, то лизингодатель вправе имущество просто изъять.

Важно! Для того, чтобы у лизингодателя появилось право на досрочное расторжение договора лизинга, у него должны быть достаточные для этого основания. Одного желания будет недостаточно.

Выкупная стоимость имущества

Одним из важных вопросов при досрочном выкупе предмета лизинга является определение его выкупной стоимости. Данная сумма будет зависеть от того, какие условия изначально предусмотрены в соглашении. Как правило, клиенту предлагают внести оставшиеся по соглашению платежи, а уже после этого получить в собственность предмет лизинга (

Нюансы

Детали, на которые стоит обратить внимание при выкупе автомобиля после лизинга:

  1. В договоре купли-продажи указывается только остаточная стоимость. Разницу между ней и фактической суммой лизингодатель может попросить передать наличными. Такая схема является нарушением налогового законодательства и от подобной сделки лучше отказаться.
  2. На транспортное средство, бывшее в лизинге могут действовать обременения и запреты. Для безопасности сделки стоит проверить юридический статус автомобиля по реестру залогов, а продавца – на наличие судебных исков в работе у приставов.
  3. В большинстве случае, продажей подобного автомобиля занимаются юридические лица. Но наличие на договоре купли-продажи синей печати не является подтверждением легальности сделки. Стоит дополнительно проверить продавца по выписке из ЕГРЮЛ. Особое внимание уделить подлинности доверенности представителя.

Цена за авто, сформированная по окончанию действия договора лизинга, носит название остаточной стоимости. Погасить ей и переоформить ТС на своем имя лизингополучатель может, лишь внеся выкупной платеж. Его размер и порядок уплаты всего оговаривается действующим соглашением.

Проводки при лизинге автомобиля у лизингополучателя, если он стоит на балансе лизингодателя

Для отражения имущественных объектов, находящихся в лизинге, за балансом открывается счет 001, предусмотренный для ОС в аренде. Автомобиль, взятый в лизинг, принимается по стоимости, включающей сумму всех платежей с НДС, оговоренных в договоре.
Чтобы отражать действия по лизингу, к счету 76 открывается субсчет при произведении учета:

  • авансового взноса;
  • текущей оплаты;
  • выкупной стоимости.

Пример 1

Согласно договора, лизингополучателю предоставляется автомобиль на 5 лет (60 месяцев). За весь период сумма платежей с НДС равна 1 275 060 рублей. Оплата осуществляется помесячно. По истечении срока контракта лизингополучатель выкупает автомобиль по стоимости в 11 360 рублей с НДС.

Бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя будут сделаны следующие:

Проводка Сумма, руб.
Постановка автомобиля на учет Дт 001 1 275 060
Произведение ежемесячной оплаты по лизинговому договору (1 275 060 / 60) Дт 76/ долг по лизинговой оплате Кт 51 21 251
Начисление ежемесячной оплаты по лизинговому договору (21 251 х 100/118) Дт 20, 26, 44 и др. Кт 76/долг по лизинговой оплате 18 009
Начислен НДС по лизинговой оплате (18 009 х 18%) Дт 19 Кт 76/ долг по лизинговой оплате
Принятие к вычету НДС по лизинговой оплате Дт 68 Кт 19
Списание автомобиля с забалансового счета (по завершении срока лизингового договора) Кт 001 1 275 060
Оплата выкупной стоимости машины Дт 60 Кт 51 11 360
Принятие автомобиля к учету в составе МПЗ по выкупной стоимости (11 360 / 118 х 100) Дт 10 Кт 60
Учет выкупной стоимости с автомобиля (9 627 х 18%) Дт 19 Кт 60
Принятие к вычету НДС с выкупной стоимости машины Дт 68 Кт 19
Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: